▷ ¿Qué es el hecho imponible? 【 CARACTERÍSTICAS 】

El hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica, fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal”
Aun cuando diversos autores han optado por denominaciones distintas, para denominar al presupuesto de hecho previsto en la ley y que da nacimiento a la obligación tributaria, en el fondo todos están de acuerdo en el hecho de que de acontecer  en el mundo real ese “supuesto”, se debe pagar el tributo.

Responsabilidad en materia fiscal

RESPONSABLES: Son aquellas personas que sin tener la calidad de contribuyentes, deben cumplir, por expresa disposición legal, con las obligaciones atribuibles a los contribuyentes. Es a los efectos de asegurar la percepción de los tributos.
Se debe entender que si bien es cierto no se les puede adjudicar la producción directa del hecho imponible, su obligación nace por voluntad de la ley.

Llenado de formulario 120V3 con ejemplo práctico | Llenado formulario 120V3

Desarrollo de caso práctico, y llenado del formulario 120V3 Impuesto al Valor Agregado IVA en formato excel.

Enajenación de Bienes y Prestación de servicios gravados con la tasa del 10%, 5% y exenta
Devoluciones por crédito 10%, 5%
Crédito fiscal directo

Elaboración de un flujo de efectivo | Guía para la elaboración del estado de flujo

La NIC 7, Estados de Flujo de Efectivo, establece ciertos requisitos para la presentación de este documento financiero, así como otras informaciones relacionadas con él. Allí se afirma que la información sobre flujos de efectivo resulta útil al suministrar a los usuarios una base para la evaluación de la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como las necesidades de la empresa para la utilización de esos flujos de efectivo.

• OBJETIVO.

 La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.
El objetivo de esta Norma es exigir a las empresas que suministren información acerca de los movimientos retrospectivos en el efectivo y los equivalentes al efectivo que posee, mediante la presentación de un estado de flujo de efectivo, clasificados según que procedan de actividades de operación, de inversión y de financiación.

• DEFINICIONES.

Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuación se especifica:

El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

Contribuciones especiales

Es una prestación pecuniaria, que el particular debe al Estado, en virtud de un beneficio especial a algún bien del patrimonio del contribuyente, por una obra pública realizada por la Administración Pública, que le reporta una ventaja diferencial de contenido patrimonial, cuantificable económicamente.

Las tasas en Paraguay

Es la prestación pecuniaria que el Estado (Municipalidades u otros organismos del derecho público), exige a quien hace uso actual de determinados servicios públicos.
La tasa es el pago por un servicio determinado – divisible - y se dirige principalmente a cubrir el gasto que el servicio determinado demande. Para que una tasa sea legítima es necesario que el servicio prestado sea real, y que su medida no exceda del importe de los gastos.

Tesis de grado | trabajo de investigación | Plan de negocio

Tesis de investigación de una empresa XXX

Una tesis de grado es un trabajo de investigación que se realiza al término de una carrera universitaria
Anexo un breve documento para quien lo necesite como material de consulta.

Tesis de investigación  de la carrera contabilidad o ciencias contables, o contador publico.

Impuestos en Paraguay

Impuestos:
“Son prestaciones pecuniarias, creadas por ley,  que se establecen sobre los ciudadanos, en razón de la valoración política, de una manifestación de riqueza, independientemente de la consideración de las circunstancias personales de los sujetos  a los que esta riqueza pertenece”.
No genera ninguna obligación mediata, ni inmediata para el Estado.

Elementos
-    Obligación pecuniaria (dinero)
-    Por imperio de la ley  (coercitivo – obligatorio - universal)
-     Creado en función a la capacidad contributiva (hecho generador)
-    Destinado a satisfacer necesidades indivisibles (para todos)

Tributos en el Paraguay

LOS TRIBUTOS

“Son prestaciones pecuniarias que el particular debe al Estado en virtud de una ley”.
-    Es entendida como el retraimiento (desapoderamiento coercitivo) de las riquezas de los particulares por parte del Estado, basados en su poder de imperio.

Principios que regulan la imposición en Paraguay

Resumen:

LAS NORMAS CONSTITUCIONALES Y LOS PRINCIPIOS QUE REGULAN LA IMPOSICIÓN

LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA IMPOSICIÓN:

- EL PRINCIPIO DE “LEGALIDAD” O DE “RESERVA DE LEY  TRIBUTARIA”  - Art. 179 C. N.
- EL PRINCIPIO DE “NO A LA DOBLE IMPOSICIÓN” – Art. 180 C.N.
- EL PRINCIPIO DE “IGUALDAD” – Art. 181 C.N.
- EL PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY– Art. 14 C.N.
- EL PRINCIPIO DEL DERECHO A LA DEFENSA – Art. 16 - 17  C.N.
- EL PRINCIPIO DE “NO CONFISCATORIEDAD” – Art. 181- C.N.

Título de acciones de una sociedad anónima | S.A

Modelo de título de acciones y capital social de una sociedad anónima

Modelo de escritura pública para donación bienes inmuebles

Escritura pública de donación de Bien Inmueble, solo es válido cuando se otorga a través de escritura pública.

Recibo de pago de Aguinaldo

Los trabajadores tienen el derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del 31 de diciembre.

Ley Nº 620/76 Régimen Tributario de las Municipalidades

Establece el Régimen Tributario de las Municipalidades y el Dictamen Nº 74/09 emitido por la OPACI.

Preaviso e indemnización por despido en Paraguay

Un empleado con 5 meses de antigüedad que se será despedido le corresponde los siguientes beneficios

• Preaviso: 30 días, según Art, 87 inc.a)

• Indemnización: 15 jornales mínimos. No corresponde ya que cuenta con una antigüedad de 5 meses, según Art.91 corresponde 15 salarios diarios por cada año de servicio o fracción superior a 6 meses.

• Aguinaldo:  según Art. 244

•  Vacaciones proporcionales, según Art. 221, 2ª parte

 
Análisis teniendo en cuenta la ley laboral.

Clasificación derecho tributario

Conjunto de normas jurídicas que regula la creación, recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los tributos. (Impuestos, Tasas , Contribuciones especiales)
Finalidad:
Regular el fenómeno financiero  que se produce a causa del requerimiento legal y la posterior obtención por parte el Estado, de los recursos tributarios.
Naturaleza Jurídica:
Ese fenómeno constituye, en primer lugar una obligación de dar cosas ciertas a favor del Estado (dinero), el cual asume el carácter de acreedor o titular del crédito tributario.

Lactancia materna en Paraguay

  Breve resumen de la LEY Nº 5.508/2015“Promoción, protección y apoyo a la lactancia materna”

¿Qué dicen las leyes de protección legal de las embarazadas?
El artículo 89 de la Constitución Nacional dice: “La maternidad será objeto de especial protección, que comprenderá los servicios asistenciales y los descansos correspondientes, los cuales no serán inferiores a doce semanas. La mujer no será despedida durante el embarazo y tampoco mientras duren los descansos por maternidad”.

¿Desde qué etapa del embarazo se tiene protección legal?
Se tiene derecho a la protección desde el momento en que se notifica el estado de gestación. Antes de la notificación al empleador, no existe responsabilidad.
El Código del Trabajo tiene un capítulo especial sobre el trabajo de las mujeres donde se prohíbe, en caso de una gestación de riesgo o durante el amamantamiento, que la mujer realice trabajo que traiga aparejados peligrosidad o insalubridad, trabajo nocturno industrial y trabajo luego de las 22 horas.

¿Se puede despedir a una mujer embarazada? ¿Qué dicen las leyes al respecto?
No, no se puede despedir a una mujer embarazada con frecuentes faltas por embarazo de alto riesgo. La mujer gozará de inamovilidad laboral hasta un año después del nacimiento de su hijo

¿Se modifica su salario mientras dura la licencia por maternidad?
No. La licencia de maternidad se paga por completo, por el Seguro Social.

¿Tiene derecho la madre a ocupar la misma posición cuando regresa al trabajo?
Sí. La trabajadora tiene derecho a volver a la misma posición después de hacer uso de su licencia de maternidad. (Art. 135)

Reembolso de gastos fúnebres otorgado por el IPS

IPS da pensión a familiares en caso de muerte del asegurado o jubilado.

En que consiste el reembolso

Para mas información visitar: Prestaciones por fallecimiento - Reembolso de Gastos Funerarios


 Fuente: IPS

Paso a paso para la constitución de una SRL en paraguay

Pasos para la constitución de sociedad SRL en Paraguay.
Es una guía básica para la constitución de una SRL gestiones que debemos realizarla, y los aspectos legales.

Que es derecho tributario en Paraguay

Llamamos Derecho Tributario, al conjunto de normas y principios del Derecho, que guardan relación con los tributos, y especialmente con los impuestos.
Es el agrupamiento y estudio de todas las instituciones y normas de derecho que disciplinan la relación tributaria. 

Es el conjunto de reglas y principios que estudian a los órganos del Estado encargados de la recaudación y aplicación de los tributos.

Es la acción que el Estado desarrolla a los efectos de procurarse los medios necesarios que requieren los gastos públicos, para atender las necesidades colectivas y en general para la satisfacción de su propio fin.

Tanto cuando el Estado efectúa gastos públicos, como cuando por distintos procedimientos obtiene ingresos públicos, desarrolla un tipo especial de actividad, que se denomina “ACTIVIDAD FINANCIERA”
La actividad financiera debe estar encaminada al servicio de las Necesidades Públicas, al bienestar de las personas, que en última instancia son los destinatarios de los empleos que realiza el Estado de sus INGRESOS, por medio de los GASTOS PUBLICOS.

Elementos de la obligacion tributaria

Obligación Tributaria

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: 

 
SUJETO ACTIVO
Es el Acreedor de la relación, está representado por el Estado. En nuestra legislación es el MINISTERIO DE HACIENDA, (FISCO) quien la ejerce a través de la SUB SECRETARIA DE ESTADO DE TRIBUTACION (SSET), por medio de dos Direcciones: DIRECCION GENERAL DE RECUDACION, y DIRECCCION GENERAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES.

El principio de “No confiscatoriedad”

EL PRINCIPIO DE “NO CONFISCATORIEDAD” – Art. 181- C.N.

Las leyes tributarias, deben garantizar la propiedad privada. No deben abarcar una parte sustancial de la propiedad privada o de su renta, ya que al representar los tributos invasiones de parte del Poder Público en las riquezas particulares y una innegable limitación de la libertad y propiedad privada, se ha aceptado pacíficamente en el ámbito internacional, que tales invasiones o limitaciones se hagan exclusivamente a través de la Ley.

El principio del derecho a la defensa

EL PRINCIPIO DEL DERECHO A LA DEFENSA – Art. 16 y 17 C.N.

a) LOS PROCEDIMIENTOS Y RECURSOS ADMINSTRATIVOS:

- Art. 224º, de la Ley 125/91:
COMPETENCIA:
“Los procedimientos para sancionar administrativamente las infracciones tributarias son de la competencia de la Administración Tributaria, a traves de sus órganos específicos, salvo disposición legal que establezca una competencia distinta”.

- Art. 233º de la Ley 125/91:
REGIMEN DE RECURSOS ADMINISTRATIVOS:
“En materia tributaria proceden exclusivamente las acciones y recursos establecidos por la C.N. y los establecidos en la presente ley”.
“La finalidad del procedimiento administrativo, básicamente es el de constituir una garantía de los derechos del administrado, así como el cauce eficiente de la función administrativa, para la satisfacción del interés público”.

Infracciones fiscales en Paraguay

                         INFRACCIONES Y SANCIONES FORMALES Y MATERIALES

1.    CONTRAVENCIÓN
2.    MORA
3.    OMISIÓN DE PAGO
4.    DEFRAUDACIÓN

CONTRAVENCIÓN
Constituye una infracción de carácter leve, en el sentido que no causa un perjuicio económico directo al estado.
Esta infracción se da como consecuencia de alguna trasgresión o incumplimiento de formalidades señaladas en las disposiciones (Leyes, Decretos, Resoluciones), como por ejemplo no comunicar el cambio de domicilio en tiempo y forma, presentar Declaración Jurada del plazo de vencimiento, entre otras.

La extinción de la deuda tributaria

                         FORMAS  DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.- PAGO  - Art. 157 al 162 – Ley 125/91
2.- COMPENSACIÓN - Art. 163 – Ley 125/91
3.- PRESCRIPCIÓN - Art. 164 – Ley 125/91
4.- REMISIÓN – Art. 168º - Ley 125/91
5.- CONFUSIÓN – Art. 169º - Ley 125/91

El principio de la “Irretroactividad de la ley”

EL PRINCIPIO DE LA “IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY” C. N. Art. 14
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

EN EL TIEMPO: Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en algunos casos su duración se establece desde el momento de la promulgación.
EN EL ESPACIO:  El vínculo entre el Estado y los particulares en materia tributaria se extiende solamente dentro del marco territorial de la República, de tal manera que éste no puede exigir el cumplimiento de sus normas, a sujetos ubicados fuera de su territorio. A efecto de determinar los sujetos alcanzados por el poder tributario del Estado y, por lo tanto, obligados al cumplimiento de las normas tributarias, se adopta el criterio de Renta de Fuente Paraguaya, con independencia de la nacionalidad, domicilio, o lugar de celebración del hecho jurídico tributario. – Art. 3º Ley 2421/04, que modifica el Art. 5º de la Ley 125/91.

El Principio De “Igualdad”

EL PRINCIPIO DE “IGUALDAD” – Art. 181 C.N.

Entendida desde el punto de vista de la igualdad Aristotélica, que se basa en la existencia de una Justicia distributiva, que se aplica al reparto de los honores y de los bienes y consiste en que cada uno de los asociados reciba, tanto de los primero como de los segundos, una porción adecuada a su mérito. Así, que si las personas no son iguales, tampoco deberán tener cosas iguales”.
Esto es la reafirmación del principio de la Igualdad.
Se refiere a que los tributos deben ser iguales entre personas que se encuentren en situaciones análogas, en un mismo rango de capacidad contributiva.
Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el ámbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones desiguales.

El principio de “No a la doble imposición”

EL PRINCIPIO DE “NO A LA DOBLE IMPOSICION” – Art. 180 C.N.

EL CRITERIO DE FUENTE: “Fuente Paraguaya”, sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, se considerarán de fuente paraguaya las rentas que provienen de actividades desarrolladas, de bienes situados  o de derechos utilizados económicamente en la República, con independencia de la nacionalidad, domicilio o residencia de quienes intervengan en las operaciones y del lugar de celebración de los contratos”.  (LEY 2421/04 – Art. 3º que modifica el Art. 5º de la Ley 125/91)

El Principio de “Legalidad” de “Reserva de Ley Tributaria”

EL PRINCIPIO DE “LEGALIDAD” O DE “RESERVA DE LEY TRIBUTARIA”  - Art. 179 C. N

Este principio se sintetiza en el aforismo latino: “NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE”  - “NO HAY TRIBUTO SIN LEY”
La atribución constitucional consistente en la facultad de imponer “tributos”  en la República del Paraguay, reviste carácter exclusivo del Poder Legislativo, y se ejerce en virtud de la sanción de leyes que conllevan mandatos jurídicos capaces de generar prestaciones pecuniarias por parte de los particulares y consecuentemente la posibilidad de ser exigida en forma caoactiva por el fisco.

Compra de vehículo financiado - nuevo o usado

Antes de realizar dar el paso debemos realizar un buen análisis al momento de la  compra de  un vehículo y que generamos a nuestras finanzas personales o patrimonio.
Sin poner en discusión que tener un vehículo te genera INDEPENDENCIA Y LIBERTAD
Tener un vehículo nuevo nos genera una experiencia única.

Veamos el cuadro comparativo de ventajas y desventajas:

Reajuste salario minimo legal vigente segun Decreto Nº 9088/2018

Tabla de reajustes realizados en Julio/2018 por escala.

Reposo por accidente de trabajo - IPS Paraguay

Todo lo que el trabajador debe saber en caso de un accidente laboral.

Para más informaciones ver en la web haga click

Accidentes de trabajo

Todos los  trabajadores  y  las  trabajadoras  se  encuentran expuestos a diferentes tipos de riesgos  en  el  trabajo, no  todos  los  trabajos  presentan  los  mismos  factores de riesgo para el trabajador, ni los  factores pueden provocar daños de la misma magnitud todo depende del lugar y de la tarea que se desempeña en el trabajo.

Modelo de estados contables para Cooperativas

A continuación modelo de estados contables solo para cooperativa generalmente el consejo de administración debe poner a consideración a la  asamblea general ordinaria.

Estatuto social para cooperativa | Guía

Modelo de estatuto social para cooperativas exigido por la Incoop.
Como guía puede servir el modelo.

Pago de horas extras en Paraguay - Jornada de trabajo

Las Jornadas de Trabajo
Duración máxima de las jornadas. Según el artículo 193 del Código del Trabajo;
“Considérese como jornada de trabajo efectivo el tiempo durante el cual el trabajador permanece a disposición del empleador”.
Se computa desde el momento preciso en que el trabajador se presenta a su lugar
de trabajo habitual para recibir órdenes o instrucciones según el horario fijado en el
contrato de trabajo; y, termina precisamente cuando el trabajador concluye su faena; salvo el tiempo de los descansos legales o convencionales, en que el trabajador puede disponer libremente de su tiempo. Los descansos intermedios no forman parte de la duración de la jornada ordinaria de trabajo.

Publicidad del horario de trabajo
Todas las empresas, explotaciones o establecimientos de trabajo deberán fijar carteles en lugares visibles, que contengan indicaciones claras sobre las horas de principio y fin de la jornada de cada trabajador o equipo de trabajadores y los periodos intermedios de descanso en la jornada y registrar las horas extras e importes respectivos en el libro de salarios.
Artículo 194 del Código del Trabajo; “La jornada ordinaria de trabajo efectivo no podrá exceder, salvo casos especiales previstos en este Código, de ocho horas por día o cuarenta y ocho horas semanales cuando el trabajo fuere diurno, y de siete horas por día o cuarenta y dos horas en la semana cuando el trabajo fuese nocturno”.

Administración de tus ingresos – gastos personales

Una regla básica que debes incorporar a tu vida diaria.
De hecho esta disciplina yo tampoco la tenía pero me ha resultado muy útil desde que comencé a aplicarla.
Luego esto será aplicado de forma automática mes a mes encontrando así  el equilibrio entre tus ingresos y gastos sin que te tome por sorpresa los imprevistos de la vida.Regla básica: 6/100
Esto debes aplicar a tus fuentes de ingresos.
Funciona de la siguiente manera  para ello debes abrir 6 cuentas de ahorro deben ser exclusivo no debes mezclar con otro dinero.
A tus Ingresos Totales debes aplicarle los siguientes porcentajes

Contrato laboral para personal de rural - establecimiento ganadero

Buen día, comparto lo solicitado un modelo de contrato individual de trabajo para personal que trabaja en establecimiento ganadero.

Compra de antigüedad laboral por parte del empleador

Para el efecto de dio un caso de fallo ´´reconociendo antigüedad pese a pago de indemnización anterior´´

Modelo de contrato de trabajo segun el codigo laboral paraguayo

En este comentario dejen sus correos, les acercare material de consulta que les sera de mucha ayuda a la hora de redactar contratos.
Los modelos son los siguientes:

Contrato compraventa de acciones o participaciones sociales

Este documento es un modelo de contrato de compraventa de acciones a titulo oneroso.

Estado de flujos efectivo comparativo - modelo

El estado de flujo de efectivo forma parte de los Estados Financieros.
Se realiza una comparación de los balances del ejercicio anterior.
Anexo modelo exigido por la Sub. Secretaria de Estado de Tributacion.