Buenas Noches!
Una consulta sobre el siguiente caso:
Una empresa toma un crédito en dólares y con dicho importe habilita una cta. cte. en la misma moneda, el tipo de cambio vendedor del día del desembolso es de GS. 4.467 x dólar, Monto del préstamo $ 100.000.
Primera pregunta: en este primer caso se valúa tanto el préstamo en el pasivo como la cta. cte. en el activo por el tipo de cambio vendedor del día del desembolso o sea el asiento seria
Banco c/c M/E 446.700.000
a) Prestamos Obtenidos 446.700.000
es correcto esto?
Segunda pregunta: al cierre del ejercicio el tipo de cambio vendedor fue de Gs. 4.350 x dólar, en este caso se valúan ambos saldos a este tipo de cambio?? de ser así la diferencia de cambio resultante se netearia...
Es correcto esto??
agradeceria alguna luz al respecto
Respuesta:
Buenas
La reglamentación y las NIIF aclaran que los Activos (Hay excepciones) se valuaran al tipo de Cambio Comprador y los Pasivos al tipo de cambio Vendedor y son independientes no importa que se hayan generado en la misma operación y mucho menos cuando haya transcurrido un tiempo. Cada partida se valúa según la regla citada.
En el caso que planteas se hiciéramos la lógica y tuvieras que vender hipotéticamente los dólares la casa de cambio te los recibiría al tipo de cambio comprador en otras palabras contablemente y en la práctica ya perdes por la diferencia de cambio al valuar los Activos y Pasivos
Según tu Ejemplo TC Vendedor 4467 falta TC Comprador asumamos TC Comprador 4067 Dif Puntos 400. Imaginemos que tomaste el préstamo el día 24/12/2012 y no usaste el dinero y quedo en la Cta.Cte. al 31/12/2012 se debe hacer otra vez los Ajustes de Fin de Año de todas las Cuentas del Activo y Pasivo en M/E 31/12/2012 TC Comprador 4000 y TC Vendedor 4350
Asiento Diario al Tomar el Préstamo Opción 1
Bancos M/E TC Comprador 406.700.000.-
Perdida Dif. Cambio 40.000.000.-
Prestamos 446.700.000.-
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Asiento Diario al Tomar el Préstamo Opción 2
Bancos M/E TC Comprador 446.700.000.-
Prestamos 446.700.000.-
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Perdida Dif. Cambio 40.000.000.-
Bancos M/E TC Comprador 40.000.000.-
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Asiento Diario al cierre de Ejercicio Cuentas del Activo
Perdida Dif. Cambio 6.700.000.-
Bancos M/E TC Comprador 6.700.000.-
AD Ajuste Saldo M/E 4067-4000= 67 x $ 100.000=6.700.000 Perdida
Asiento Diario al cierre de Ejercicio Cuentas del Pasivo
Prestamos 11.700.000
Ganancia Dif. Cambio 11.700.000.-
AD Ajuste Saldo M/E 4467-4350= -117 x 100.000= 10.000.000.- Ganancia
AD Ajuste Saldo M/E 4467-4350= -117 x 100.000= 11.700.000.- Ganancia
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