Préstamos
Dentro de la actividad financiera se incluyen a los préstamos, los cuales pueden ser otorgados por:
- Entidades de Intermediación Financieras previstas en la Ley Nº 861/96.
- Personas físicas o jurídicas domiciliadas en el Paraguay.
- Personas físicas o jurídicas domiciliadas en el exterior.
Cada una de estas entidades tiene un tratamiento impositivo distinto tanto en relación con el Impuesto a la Renta como así también con el Impuesto al Valor Agregado.
Préstamos o financiaciones otorgadas por firmas comerciales
Las financiaciones y los préstamos concedidos en general por cualquier tipo de empresa comercial que no sean Bancos y Financieras, se hallan gravados tanto por el Impuesto a la Renta como así también con el Impuesto al Valor Agregado a la tasa del 5% de IVA.
Préstamo tomado por la empresa paraguaya
a. En caso que el préstamo sea tomado de una institución bancaria del exterior, vía una sucursal local.
El banco del exterior debe expedir el comprobante correspondiente a dichos intereses. La sucursal del banco ni el contribuyente que paga o acredita debe actuar como gente de Retención porqué la sucursal del banco del exterior, es la que debe tributar e! impuesto sobre los intereses incorporándolo a su balance anual.
b. En caso que el préstamo sea tomado de una institución bancaria del exterior, sin intervención de una sucursal local.
Se deben abonar los impuestos correspondientes sobre los intereses pagados p acreditados al exterior, actuando el pagador como agente de retención. Antes de la vigencia de las modificaciones de la Ley de Adecuación Fiscal, se consideraba renta de fuente paraguaya el 50%, por lo que el importe a retener era el siguiente:
- 17,5% si no hay absorción del impuesto.
- 21,21% de retención si hay absorción del impuesto.
Sin embargo, con las modificaciones de la Ley de Adecuación Fiscal, se consideran de fuente paraguaya el 20% de los importes brutos pagados, acreditados o remesados a entidades bancarias o financieras u otras instituciones de crédito de reconocida trayectoria en el mercado financiero y organismos multilaterales de crédito, radicados en el exterior, en concepto de intereses y comisiones por préstamos u operaciones de créditos similares, por lo que la retención pasa a ser del 7% si no hay absorción del impuesto para el ejercicio 2005.
A partir del 2006, se debe retener además el 5% en concepto de IVA siendo la retención del Impuesto a la Renta del 6%.
c. En caso que el préstamo sea tomado de una institución no bancaria del exterior
Si el préstamo es tomado de una institución no bancaria o las citadas en el inciso anterior, es decir, de una empresa particular extranjera, se retiene de lo que se paga o acredita lo siguiente:
Impuesto a la Renta:
- Año 2005: 17,5% si no hay absorción del impuesto.
- Año 2006: 15% si no hay absorción del impuesto.
Impuesto al Valor Agregado:
- Año 2005: 9,09% IVA incluido (tasa del 10%).
- Año 2006:5%
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